Пример:
Дивиденды выплачены в сумме 10000 д.е
Подоходный налог в сумме – 2500 д.е (10000*20/80)
Подоходный налог платит в бюджет юридическое лицо(фирма).
Применение новой ставки 14/86. Кто платит подоходный налог ?
2.1. Если получатель дивидендов – частное лицо резидент, то 14/86 или 16,28% платит юридическое лицо (фирма) + дополнительно с выплаты фирма удерживает 7%.
2.2. Если получатель дивидендов – частное лицо не резидент, то 14/86 или 16,28% платит юридическое лицо (фирма) + дополнительно с выплаты фирма удерживает 7% или налог который указан в договоре о налогообложении между Эстонией и страной, где частное лицо является резидентом.
2.3. Если получатель дивидендов – юридическое лицо, то 14/86 или 16,28% платит юридическое лицо (фирма), каких либо удержаний дополнительно не возникает.
3. Переходный период 3 года (2019 -2021) применении 1/3 от суммы выплаченных дивидендов в предыдущие годы ( средняя трех предыдущих лет).
3.1. Пример применения новой ставки 14/86 в переходный период 2019г. -2021г.
| Год | Выплаченный дивиденд | Налоги по ставке 20/80 | Налоги по ставке 14/86 | Частное лицо Всего налогов | Юридическое лицо Всего налогов |
|---|---|---|---|---|---|
| 2018 | 6000€ | 1500€ (6000*20/80) | 1500€ | 1500€ |
|
| 2019 | 6000€ | 1000€ (6000-2000(1/3) =4000*20/80) | 325,58€ (6000*1/3= 2000*14/86) | 1465,58€ (2000*7%= 140+1000+325,58) | 1325,58€ (1000+325,58) |
| 2020 | 6000€ | 500€ (6000-4000(1/3) =2000*20/80) | 651,16€ (6000+6000*1/3= 4000*14/86) | 1431,16€ (4000*7%= 280+500+651,16) | 1151,16€ (1000+651,16) |
| 2021 | 6000€ | 0€ (6000-6000(1/3) =0) | 976,74€ (6000+6000+6000 *1/3= 2000*14/86) | 1396,74€ (6000*7%= 420+976,74) | 976,74€ (0+976,74) |
PS! Новая ставка 14/86 или 16,28% возможна к применению с 01.01.2019 года при регулярно выплачиваемых дивидендах.