Налогообложение Дивидендов в Эстонии. Новая норма применения Закона о подоходном налоге с 01.01.2019г.

  1. Ранее действующая ставка подоходного налога 20/80 или 25% которую будет применяться так же в переходный период (2019 -2021) частично т.к. при выплате дивидендов применение более низкой налоговой ставки является обязательным.

Пример:

Дивиденды выплачены в сумме 10000 д.е

Подоходный налог в сумме – 2500 д.е (10000*20/80)

Подоходный налог платит в бюджет юридическое лицо(фирма).

  1. Новая ставка 14/86 или 16,28% возможна к применению с 01.01.2019 года при регулярно выплачиваемых дивидендов, где действует переходный период 3 года (2019 -2021). Закон о подоходном налоге  ст. 4  и ст. 50¹.

Применение новой ставки 14/86. Кто платит подоходный налог ?

2.1. Если получатель дивидендов – частное лицо резидент, то 14/86 или 16,28% платит юридическое лицо (фирма) + дополнительно с выплаты фирма  удерживает 7%.

2.2. Если получатель дивидендов – частное лицо не резидент, то 14/86 или 16,28% платит юридическое лицо (фирма) + дополнительно с выплаты фирма удерживает 7% или  налог который указан в договоре о налогообложении между Эстонией и страной, где частное лицо является резидентом.

2.3. Если получатель дивидендов – юридическое лицо, то 14/86 или 16,28% платит юридическое лицо (фирма), каких либо удержаний дополнительно не возникает.

3. Переходный период 3 года (2019 -2021) применении 1/3 от суммы выплаченных дивидендов в предыдущие годы ( средняя трех предыдущих лет).

3.1. Пример применения новой ставки 14/86 в переходный период 2019г. -2021г.

ГодВыплаченный дивидендНалоги по ставке
20/80
Налоги по ставке
14/86
Частное лицо
Всего налогов
Юридическое лицо
Всего налогов
20186000€1500€
(6000*20/80)
1500€
1500€
20196000€1000€
(6000-2000(1/3) =4000*20/80)
325,58€
(6000*1/3=
2000*14/86)
1465,58€
(2000*7%=
140+1000+325,58)
1325,58€
(1000+325,58)
20206000€500€
(6000-4000(1/3) =2000*20/80)
651,16€
(6000+6000*1/3=
4000*14/86)
1431,16€
(4000*7%=
280+500+651,16)
1151,16€
(1000+651,16)
20216000€0€
(6000-6000(1/3) =0)
976,74€
(6000+6000+6000 *1/3=
2000*14/86)
1396,74€
(6000*7%=
420+976,74)
976,74€
(0+976,74)

PS! Новая ставка 14/86 или 16,28% возможна к применению с 01.01.2019 года  при регулярно выплачиваемых дивидендах.