Налогообложение Дивидендов в Эстонии. Новая норма применения Закона о подоходном налоге с 01.01.2019г.

1. Ранее действующая ставка подоходного налога 20/80 или 25% которую будет применяться так же в переходный период (2019 -2021) частично т.к. при выплате дивидендов применение более низкой налоговой ставки является обязательным.

Пример:

Дивиденды выплачены в сумме 10000 д.е

Подоходный налог в сумме – 2500 д.е (10000*20/80)

Подоходный налог платит в бюджет юридическое лицо(фирма).

2. Новая ставка 14/86 или 16,28% возможна к применению с 01.01.2019 года при регулярно выплачиваемых дивидендов, где действует переходный период 3 года (2019 -2021). Закон о подоходном налоге  ст. 4  и ст. 50¹.

Применение новой ставки 14/86. Кто платит подоходный налог ?

2.1. Если получатель дивидендов – частное лицо резидент, то 14/86 или 16,28% платит юридическое лицо (фирма) + дополнительно с выплаты фирма  удерживает 7%.

2.2. Если получатель дивидендов – частное лицо не резидент, то 14/86 или 16,28% платит юридическое лицо (фирма) + дополнительно с выплаты фирма удерживает 7% или  налог который указан в договоре о налогообложении между Эстонией и страной, где частное лицо является резидентом.

2.3. Если получатель дивидендов – юридическое лицо, то 14/86 или 16,28% платит юридическое лицо (фирма), каких либо удержаний дополнительно не возникает.

3. Переходный период 3 года (2019 -2021) применении 1/3 от суммы выплаченных дивидендов в предыдущие годы ( средняя трех предыдущих лет).

3.1. Пример применения новой ставки 14/86 в переходный период 2019г. -2021г.

Год	Выплаченный дивиденд	Налоги по ставке 20/80	Налоги по ставке 14/86	Частное лицо Всего налогов	Юридическое лицо Всего налогов
2018	6000€	1500€ (6000*20/80)		1500€	1500€
2019	6000€	1000€ (6000-2000(1/3) =4000*20/80)	325,58€ (6000*1/3= 2000*14/86)	1465,58€ (2000*7%= 140+1000+325,58)	1325,58€ (1000+325,58)
2020	6000€	500€ (6000-4000(1/3) =2000*20/80)	651,16€ (6000+6000*1/3= 4000*14/86)	1431,16€ (4000*7%= 280+500+651,16)	1151,16€ (1000+651,16)
2021	6000€	0€ (6000-6000(1/3) =0)	976,74€ (6000+6000+6000 *1/3= 2000*14/86)	1396,74€ (6000*7%= 420+976,74)	976,74€ (0+976,74)

PS! Новая ставка 14/86 или 16,28% возможна к применению с 01.01.2019 года  при регулярно выплачиваемых дивидендах.